Есть ли у КЗ международные соглашения по условиям которых применяются пониженные ставки налогообложения? Каковы их критерии?
Уважаемый common 11!
На сегодняшний день Казахстаном ратифицировано 40 Конвенций об избежании двойного налогообложения, в том числе почти со всеми странами СНГ и крупными западными странами: США, Англией, Германией, Францией, Нидерландами и т.д. С тремя странами (Армения, Финляндия, Люксембург) Конвенции уже одобрены Правительством РК и, возможно, уже в этом году будут ратифицированы.
Согласно Налоговому кодексу РК, если международным договором, ратифицированным Республикой Казахстан, установлены иные правила, чем те, которые содержатся в Налоговом кодексе, применяются правила указанного договора.
Основными задачами Налоговых Конвенций являются в том числе:
1. устранение двойного налогообложения доходов или имущества;
2. защита резидента одного государства от дискриминационного налогообложения в другом договаривающемся государстве;
3. недопущение уклонений от налогообложения или злоупотреблений положениями Налоговых Конвенций;
Положения Налоговых Конвенций, заключенных Казахстаном с иностранными государствами, в равной степени применяются как к казахстанским резидентам, так и к резидентам государств, с которыми заключены Налоговые Конвенции.
Налоговые Конвенции применяются к налогам на доходы и капитал (имущество) в зависимости от условий конкретной Налоговой Конвенции.
В Казахстане такими налогами являются подоходный налог с юридических и физических лиц и налог на имущество юридических и физических лиц.
Почти всеми Налоговыми конвенциями предусмотрено применение пониженных ставок при получении таких видов доходов из источников в РК, как дивиденды, вознаграждения, роялти, а также при исчислении налога на чистый доход.
Например, при получении нерезидентом дивидендов или вознаграждений из источников в РК, подоходный налог согласно Налоговому кодексу удерживается по ставке 15%, однако если со страной резиденства данного нерезидента заключена Налоговая конвенция, то ставка уменьшается до 5-10% при соблюдении установленных требований по сертификату резиденства.
По роялти ставка подоходного налога также при применении Налоговой конвенции может быть уменьшена с 20% по Налоговому кодексу до 10%.
Филиалы иностранных юридических лиц, работающих в РК, обязаны платить налог на чистый доход по ставке 15%, однако при применении Налоговых конвенций эта ставка уменьшается до 5- 10%.
Такое же положение применяется и к нашим резидентам, работающим за границей.
Кстати, действие международных договоров не распространяется на оффшорные зоны, перечень которых утвержден Правительством РК.
Конвенциями предусмотрено, что прибыль нерезидента из источников в РК облагается налогом в стране резидентства, если только такое предприятие нерезидента не осуществляет или не осуществляло предпринимательскую деятельность в Казахстане через расположенное там постоянное учреждение. Это означает, что доход, полученный нерезидентом из источников в РК не через постоянное учреждение, при выполнении определенных требований может вообще не облагаться подоходным налогом, а в случае удержания налога может быть возвращен из бюджета.
Кроме того, всеми Налоговыми Конвенциями предусмотрен зачет суммы уплаченного подоходного налога, но только в пределах ставки налога, установленного в стране резидентства.
Войти
Регистрация
Наверх
