Правильно ли определен облагаемый доход нерезидента? Может ли налоговый агент отнести за вычеты сумму КПН исчисленного с доходов нерезидента и оплаченную в бюджет за счет собственных средств?
Жамал, у Вас достаточно сложный вопрос, для исключения налоговых рисков я бы рекомендовала Вам обратиться с письменным запросом в свое НУ.
Применяя пп.16 п.1 ст.192 Вы должны исчислить КПН со всей суммы международной перевозки, т.е. 10 200$.
В случае, если стоимость доставки оговорена в контракте и часть ее до границы РК вошла в таможенную стоимость товара, Вы имеет право применить пп.1 п.5 ст.193 НК РК и не облагать данную часть КПН, а часть по РК облагается 5% (как выше у Вас и указано), но нужно изучить контракт и условия поставки товара.
Уплаченный КПН за счет собственных средств не относится на вычеты по КПН, т.к. на вычет мы относим стоимость услуг нерезидента, а согласно пп.1 п.2 ст.192 НК РК КПН, уплаченный за нерезидента за счет собственных средств не является его доходом.