a&f consulting

ДД!

Из Алматы в Харьков кто-нибудь в ближайшее время не летит? Очень надо передать посылочку в 2 кг за вознаграждение. Пишите в личку. Спасибо!

Наши партнеры – ведущие консультанты России и Украины.

Если Ваша финансовая служба столкнулась с неразрешимыми проблемами, то Вы можете получить дистанционную консультацию специалистов международного уровня.

Наши партнеры произведут

- подготовку и экспертизу финансовых планов инвестиционных проектов и планов развития компании;
- разработают стратегическую программу антикризисного управления;
- обеспечат организацию разработки функциональной структуры и бизнес-процессов компании и пр.

Спектр оказываемых нами услуг:

1. Организация, ведение и восстановление бухгалтерского, налогового и управленческого учета:
- составление и сдача всей налоговой отчетности, отчетности в органы статистики, в Национальный банк РК;
- подготовка отчетности по всем режимам налогообложения:
а) Упрощенный налоговый режим для ТОО и ИП 910 форма
б) Общеустановленный режим для ИП 220 форма (годовая)
в) Общеустановленный режим для ТОО 100 форма (годовая)
г) И все декларации по другим налогам;
- подготовка и контроль управленческой финансовой отчетности;
- консолидация отчетности.

2. Разработка Учетной политики компании.

3. Ликвидация юридического лица.

4. Финансовый консалтинг:
- диагностика системы управления экономикой и финансами компании;
- разработка и внедрение системы бюджетирования и управленческого учета;
- анализ финансово-хозяйственной деятельности компании;
- оптимизация налогового учета компании.

5. Инвестиционный консалтинг:
- разработка инвестиционных бизнес-планов и содействие в получении финансирования;
- анализ инвестиционных проектов.

Вопрос: Как правильно отразить в бухучете экспедитора услуги перевозчика? Наша компания оказывает транспортно- экспедиторские услуги по РК (грузовые перевозки ж/д и авиа). Т.е перевозчиками для нас являются железная дорога и авиакомпании, которые в конце месяца выставляет нам счета-фактуры за оказанные услуги, которые мы в свою очередь включаем отдельной строкой в счет-фактуру для заказчика за экспедирование грузов, в соответствии с ст. 264 НК действующего с 01.01. 2009год.

Ответ (продолжение):

По налогу на добавленную стоимость

В соответствии с пунктом 1 статьи 264 Налогового кодекса счет-фактура выписывается экспедитором на основании счетов-фактур, выставленных перевозчиками и другими поставщиками работ, услуг, являющимися плательщиками налога на добавленную стоимость, в рамках договора транспортной экспедиции, заключенного между экспедитором и отправителем или получателем груза.

Согласно пункту 2 статьи 264 Налогового кодекса размер облагаемого оборота в счете-фактуре, выписываемом экспедитором, указывается с учетом стоимости работ и услуг, выполненных и оказанных перевозчиками и (или) поставщиками в рамках договора транспортной экспедиции.

При этом сумма вознаграждения, включаемая в размер облагаемого оборота экспедитора, в счете-фактуре должна быть выделена отдельной строкой.

Пунктом 12 статьи 238 Налогового кодекса установлено, что при оказании услуг по договору транспортной экспедиции размер облагаемого оборота у экспедитора определяется на основе его вознаграждения.

Таким образом, у экспедитора в декларации по налогу на добавленную стоимость в облагаемом обороте указывается сумма вознаграждения, полученная им по договору транспортной экспедиции.

Вопрос: Как правильно отразить в бухучете экспедитора услуги перевозчика? Наша компания оказывает транспортно- экспедиторские услуги по РК (грузовые перевозки ж/д и авиа). Т.е перевозчиками для нас являются железная дорога и авиакомпании, которые в конце месяца выставляет нам счета-фактуры за оказанные услуги, которые мы в свою очередь включаем отдельной строкой в счет-фактуру для заказчика за экспедирование грузов, в соответствии с ст. 264 НК действующего с 01.01. 2009год.

Ответ: В любом случае, через "Доход" должно отражаться только комиссионное вознаграждение, расчеты с Заказчиком и Перевозчиком будут отражаться только через счета взаиморасчетов (авансы, дебиторская/кредиторская задолженность). При этом с выпиской счетов-фактур проблемы не возникают, т. к. услуги Перевозчика Вы отражаете зеркально и, отдельной строкой, комиссионное вознаграждение. Вот письмо НК МФ РК:
Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 30 января 2009 года № НК-17-28/640

По корпоративному подоходному налогу

В соответствии с пунктом 1 статьи 708 Гражданского кодекса Республики Казахстан по договору транспортной экспедиции одна сторона (экспедитор) обязуется за вознаграждение и за счет другой стороны (клиента - отправителя или получателя груза) выполнить или организовать выполнение определенных договором экспедиции услуг, связанных с перевозкой груза, в том числе заключить от имени клиента или от своего имени договор (договоры) перевозки груза.
Согласно пункту 2 статьи 708 Гражданского кодекса в части, не урегулированной главой 35 Гражданского кодекса, к отношениям по договору экспедиции соответственно применяются положения главы 41 Гражданского кодекса, если экспедитор по условиям договора действует от имени клиента, и положения главы 43 Гражданского кодекса - если он действует от своего имени.
Так, согласно подпункту 2) пункта 1 статьи 849 Гражданского кодекса доверитель обязан, если иное не предусмотрено договором поручения, возместить поверенному понесенные расходы, которые были необходимы для исполнения поручения.
Также пунктом 1 статьи 876 Гражданского кодекса установлено, что комитент обязан, помимо уплаты комиссионного вознаграждения, а в соответствующих случаях и дополнительного вознаграждения за делькредере, возместить комиссионеру израсходованные им по исполнению поручения суммы.
В соответствии с пунктом 2 статьи 13 Закона Республики Казахстан от 28 февраля 2007 года «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» доходы -увеличение экономических выгод в течение отчетного периода в форме притока или прироста активов или уменьшения обязательств, которые приводят к увеличению капитала, отличному от увеличения, связанного с взносами лиц, участвующих в капитале.
Согласно пункту 1 статьи 86 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), веденного в действие с 1 января 2009 года, доходом от реализации является стоимость реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, кроме доходов, включаемых в совокупный годовой доход в соответствии со статьями 87-98 Налогового кодекса, если иное не предусмотрено законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании.
Поскольку суммы, полученные экспедиторской компанией от клиента в пользу третьей стороны, приводят к возникновению обязательств и не увеличивают собственный капитал, то, соответственно, указанные суммы не признаются доходом экспедиторской компании.
Учитывая изложенное, доходом экспедиторской компании признается сумма вознаграждения, полученная за оказание экспедиторских услуг.
При этом в случае если в рамках договора транспортной экспедиции экспедитор за счет собственных средств понес расходы, произведенные им в интересах клиента и возмещаемые клиентом, то сумма такого возмещения также признается доходом экспедитора и подлежит включению в его совокупный годовой доход.